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海外財富網 · 2017/03/30 11:40評論(0) 收藏(0) 4.0W字體：宋
編輯：程群斐
凡是在香港註冊公司的企業或在港工作的個人，都會涉及到稅務的問題。香港是一個稅項少、稅率低的自由港。許多大陸的企業都會註冊香港的分公司，以方便外貿收款和合理避稅。註冊香港公司前，要首先看看香港的稅制。
下文根據資料，筆者為大傢進行瞭整理。
香港主要的稅收收入來源是利得稅（對應我國的企業所得稅），薪俸稅（對應我國的個人所得稅）及物業稅（對應我國的房產稅）。同時，香港作為一個轉口貿易港本身是沒有流轉稅的（對應我國的主要稅種增值稅、營業稅、消費稅）。同時作為全球自由化程度最高的地區之一，香港的稅收政策對於有錢人其實更為庇護。
（一）利得稅
企業涉及的主要稅種即利得稅，所謂利得稅是按照企業的所得，也就是按照純利潤的16.5%來計算。比如一傢企業一年的營業額是1000萬港幣，毛利200萬港幣，純利100萬港幣。這傢企業應交給政府的利得稅金額就是100萬*16.5%=16.5萬港幣。
香港利得稅特點：
1、隻有源自香港的利潤才須在香港課稅。
本港居民可從海外賺取利潤而無須在本港納稅，反過來說，非本港居民如在本港賺取利潤，則須在本港納稅。（這裡的居民包括居民企業，是國際法的概念，不是日常用語的居民）。
2、資本增值或股息不須課稅，亦無征收利息稅。
3、公司利得稅有限公司16.5%，獨資或合夥企業（無限責任）15%，簡單清晰。
4、課稅年度是可以由納稅人自由選擇，一般與該納稅人的會計年度一致。
稅務局提供稅務預先裁定，所有商業開支可作稅務扣減：
1、工業裝置和機械享有優厚的折舊免稅額，包括60％初期免稅額及10%至30％每年免稅額。購置特別與制造業有關的工業裝置及機械，以及計算機硬件軟件所作的開支可作全數註銷。
2、投資工業建築物享有20%初期折舊免稅額及4％每年折舊免稅額。投資商業大廈的每年折舊免稅額為4％。
3、商業大廈為翻修工程所作出的資本開支可分五年註銷。
4、虧損可以不斷結轉，並無時間限制，直至全部由將來所賺取的利潤抵消為止。
確定利潤來源地的一般原則是，查明納稅人從事賺取有關利潤的活動以及該納稅人從事該活動的地方。
一直以來，法院都有對確定利潤來源地這個問題作出判決。以下各項原則是根據法院具有權威性的判決而確立的：
1、事實問題
確定利潤的來源地須根據有關個案的事實而決定，所以並無一個可以概括適用於各種不同情況的通則。利潤是否於香港產生或來自於香港，是由利潤的性質及產生有關利潤的交易的性質所決定。
2、作業驗證法
確定利潤來源地的一般原則，是查明納稅人從事賺取有關利潤的活動，以及該納稅人從事該活動的地方。換言之，作業驗證法是查明產生有關利潤的作業，並確定這些作業在何處進行的重要原則。
3、從交易所得的毛利
劃分一項交易的利潤是否從香港抑或從香港以外地區所賺取，可根據該交易所產生的毛利而決定。在確定利潤來源地時，隻須考慮那些直接產生毛利的商業活動，而一般行政管理等活動通常不在考慮之列。
4、作出決定的地點
作出日常投資或業務決定的地點，隻是確定利潤來源地時須考慮的因素之一，而在一般情況下並非是決定性的因素。
5、海外業務辦事處
一個香港公司可能在香港以外設立辦事處，在香港以外賺取利潤；但如果該公司沒有在香港以外設立業務辦事處，並不代表其所有利潤一定是於香港產生或來自於香港。不過，在大多數情況下，假如該公司的主要營業地點設於香港，而該公司又無設立香港以外的業務辦事處，則其賺取的利潤很可能須在香港繳納利得稅。
（二）薪俸超值稅
薪俸稅是直接稅中的入息稅，是納稅人為在香港工作所賺取的入息所繳交的稅款。
政府會對薪俸稅納稅人提供各種免稅額，扣除免稅額後會按一個累進的征稅率征稅。惟所征收的薪俸稅款，不會超過按標準稅率（即未扣除免稅額的應課稅入息的某一個固定百分比）所征收的稅款。任何人士於香港產生或得自香港的職位、受雇工作而獲得之收入，減去允許之扣除（個人免稅額或慈善捐款）後，必須交納2%-20%的薪俸稅。香港的薪俸稅邊際稅率極低，且納稅/收入>15%的部分就不用交稅瞭，對個人所得稅最大的作用調節貧富差距作用極為有限。另一個好處是申報制，有孩子老人買房讀書都有可以抵扣的項目。薪俸稅率分2% 、8% 、14%和20% 四個等級。個人免稅額HK$10萬元。
課稅年度：每年的4月1日至翌年的3月31日。
稅率：薪俸稅實行超額累進稅率，但計算出的應納稅額不得超過扣除前應稅所得的15%。課稅級距及稅率也是根據通貨膨脹及稅收政策等因素每年予以調整。 薪俸稅按年征收，實行嚴格的雇主與雇員雙問申報制度，不實行雇主支付收人時的扣繳。雇主必須提供招雇、解聘雇員情況及申報雇員報酬資料，每年4月1日至5月1日向稅務局申報上一年度雇員薪俸情況。雇員須在每年5月1日至6月1日申報本人薪俸情況，填寫薪俸稅申報表。稅務局通過計算機處理加以核實和審查，發出稽征和納稅通知書。納稅人在本年度應繳納的稅款，在當年7月至8月預繳一次（約占稅款的75%），年終結算。預繳稅款是根據上一年度應稅所得計算，如果收入不正常可進行估算。如果是在年度中間取得的收入，則應就從取得收入之日起至年度終瞭之日止的所得額征稅。但在本年度所得少於上年度所得時，則按本年度所得計征。
常見問題：
1、外籍人士在香港註冊公司受雇所取得薪金，是否需要繳納薪俸稅？
外籍人士在香港工作期間所取得的薪金，都需要繳交薪俸稅；但如果符合下列三個條件，便可豁免繳納薪俸稅：
1）在一個納稅期內在香港連續或累計停留不超過183天。
2）該報酬並非由香港註冊公司雇主或其代表支付。
3）該報酬不是由外國雇主設在香港的企業負擔。
2、夫婦兩人育有子女兩名，可否分別申請一名子女的免稅額？
必須由夫婦其中一人申請所有子女的免稅額。一般來說，賺取較高入息的一方申請子女免稅額會較為有利。不過，如果其中一方是以標準稅率評稅，則由另一方申請子女免稅額會較為有利。
3、若多名人士均有資格就一名未婚子女申領子女免稅額，稅務局會如何處理？
如納稅人、其分居或已離婚的配偶及其他人士就同一未婚子女均有資格申領子女免稅額，稅務局局長會根據各申請人對該名子女的供養及教育作出的貢獻，來決定分攤這名子女免稅額的基準。
4、納稅人供養一個非婚生子女，他可否申請這個子女的免稅額？
如子女符合其他申領子女免稅額所須的規定，無論她的父或母有否正式結婚，他們都可申請這個子女的子女免稅額。
5、如子女今年20歲。他在今年6月大學畢業後還未找到工作，請問他是否有資格申請這個兒子的免稅額?
如你供養一名年滿18歲但未滿25歲的子女，該名子女必須在有關課稅年度內曾接受全日制教育，才可得到該名子女的免稅額。按其所提及的情況，其子女在今年4月至6月曾接受全日制教育，因此可符合資格申請子女免稅額。
6、如何厘訂受供養父母是否通常在香港居住?
在厘訂受供養的父母是否通常居住於香港時，稅務局會考慮他們與香港的社交及經濟聯系，而可參考的客觀因素包括：
在港逗留日數
在港是否有一個固定居所
在外地是否有物業居住
在香港或外地有否工作或經營業務
其親戚主要在香港還是在外地居住
一般來說，如受養人的父母長期居住於外地，逗留香港日數不多或隻作探親性質，即使擁有香港永久居民身份證，稅局也不會視他們為通常居住於香港。
7、父母已逾60歲並持有香港身份證，但現已遷居於內地。可否申請供養父母免稅額？
如受養父母如果不打算繼續在香港居住，隻是間中回港探親，他們便不算經常居住於香港，因此不符合申請條件。不過，如其父母隻是間中到內地居住，則仍會視為經常居住於香港，可就他們申請供養父母免稅額。
8、每年支付$30,000給母親作為生活費，打算申請「供養父母免稅額」，應在報稅表哪個部分填報生活費的金額？
申請「供養父母免稅額」，須視乎其父母親的居住地、年齡和供養情況。如受養人通常在香港居住，在本年度55歲或以上，全年給予受養人不少於$12,000，便有資格申請「供養父母免稅額」，但不必填上該年度實際支付的生活費。
9、配偶沒有工作，需獨力支付子女的生活費，可否申請「單親免稅額」？
如是已婚人士，即使獨力支付子女的生活費，亦不可享有「單親免稅額」。根據《稅務條例》，「單親」的意思是指納稅人全年屬單身、喪偶或分居，並且在該年度內曾獨力或主力撫養子女，才可獲得「單親免稅額」。
10、在復核傷殘受養人免稅額的申請時，申請人需要提交什麼證明？
在復核申請時，稅局可能會要求申請人提交證據以證明受養人符合申請政府傷殘津貼的資格。如果受養人有向社會福利署申領傷殘津貼，納稅人可提供申領津貼的檔案編號以茲證明。
但如受養人沒有申索政府傷殘津貼計劃下的津貼，稅務局會要求納稅人提交一份由公立醫院或註冊醫生簽發，根據綜合社會保障援助計劃或公共福利金計劃中對傷殘情況的定義而作出的醫療評核報告，以證明受養人在有關年度的傷殘情況符合資格申索政府的傷殘津貼。而稅局也會接受該份醫療評核報告作為符合免稅額的證明。
（三）物業稅
香港物業稅是對業主物業（土地和樓宇）出租收入征收的一種稅。有限公司將擁有的物業出租，從而獲得的收入可豁免物業稅，隻需繳納利得稅。
物業稅的計稅依據是應評稅凈值，即應評稅值扣除業主支付的差餉後，減去20%的維修支出免稅額後的餘額。如果物業租金未能收回，可予以扣減，但其後又收回的租金必須在收回年度征稅。物業稅的應評稅值是根據為換取物業的使用權而付出的代價而厘定。包括：已收或應收的租金總額；為樓宇使用權而支付的許可證費用；整筆頂手費；支付予業主的服務費和管理費；由住客支付的修理費等。
標準稅率：物業稅按應評稅凈值以標準稅率計算，標準稅率為16%。
課稅年度：由4月1日至翌年3月31日。
這個是比大陸更加註重公平性的，但是每單位以25,000港元為上限，考慮到香港的房價和租金，其實越是住豪宅的實際稅負越輕瞭。
附：註冊香港公司收到稅表的時間
通常，註冊香港公司收到稅表時間分以下兩種情況：
1、往年成立的香港公司
一般首次報稅都是會收到稅表,如前期做瞭零申報那麼後續可能收不到稅表,但沒有收到稅表不表示不需要處理做帳審計,如董事認為自己公司有利潤那麼是可以讓秘書公司領取稅表進行稅務申報。
如果往年報稅，再次收到註冊香港公司報稅表有關人士必須於發單日期後1個月(新成立公司：三個月)內，必須填妥交回，閣下亦可委托鴻球國際向稅務局申請延期報稅事宜。
2、新成立香港公司
新註冊香港公司成立18個月後會收到香港公司報稅表，如仍未接獲稅務局發出之利得稅報稅表，應主動向稅務局查詢有關稅務申報事宜，收到報稅表後，按照收到稅表的日期，三個月內要完成報稅，除非得到稅務局同意延期，收到稅表後三個月便要報稅，若沒有在指定期限滿前提交報稅表，便屬違法，並會受到懲罰。
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成分分析:蛋白質 不少於 26.00% 脂肪 不少於 10.00% 纖維 不多於 3.50% 水份 不多於 10.00% 鈣 不少於 1.00% 磷 不少於 0.70% 維生素 A 不少於 22,000 IU/kg 維生素E 不少於 165 IU/kg Omega 6 * 不少於 2.60% Omega 3 * 不少於 0.50% β-胡蘿蔔素* 不少於 5 mg/kg 葡萄糖胺* 不少於 750 mg/kg 牛磺酸* 不少於 0.11% L-肉鹼* 不少於 150 mg/kg 總乳酸菌* 不少於 100,000,000 CFU/lb (A菌-嗜乳酸桿菌, C菌-凱氏菌, F菌-屎腸球菌) 總牙袍桿菌* 不少於 7,000,000 CFU/lb (枯草桿菌, 地衣型牙袍桿菌) 蛋白酶* (來自米麴菌和黑麴菌)¹ 不少於 280 HUT/lb 纖維酵素酶* (來自米麴菌和黑麴菌)² 不少於 100 Cellulase Units/lb 胰澱粉酶* (來自米麴菌和黑麴菌)³ 不少於 5 Dextrin Units/lb - 適 用 於 : 成犬
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確定利潤來源地的一般原則，是查明納稅人從事賺取有關利潤的活動，以及該納稅人從事該活動的地方。換言之，作業驗證法是查明產生有關利潤的作業，並確定這些作業在何處進行的重要原則。
3、從交易所得的毛利
劃分一項交易的利潤是否從香港抑或從香港以外地區所賺取，可根據該交易所產生的毛利而決定。在確定利潤來源地時，隻須考慮那些直接產生毛利的商業活動，而一般行政管理等活動通常不在考慮之列。
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作出日常投資或業務決定的地點，隻是確定利潤來源地時須考慮的因素之一，而在一般情況下並非是決定性的因素。
5、海外業務辦事處
一個香港公司可能在香港以外設立辦事處，在香港以外賺取利潤；但如果該公司沒有在香港以外設立業務辦事處，並不代表其所有利潤一定是於香港產生或來自於香港。不過，在大多數情況下，假如該公司的主要營業地點設於香港，而該公司又無設立香港以外的業務辦事處，則其賺取的利潤很可能須在香港繳納利得稅。
（二）薪俸超值稅
薪俸稅是直接稅中的入息稅，是納稅人為在香港工作所賺取的入息所繳交的稅款。
政府會對薪俸稅納稅人提供各種免稅額，扣除免稅額後會按一個累進的征稅率征稅。惟所征收的薪俸稅款，不會超過按標準稅率（即未扣除免稅額的應課稅入息的某一個固定百分比）所征收的稅款。任何人士於香港產生或得自香港的職位、受雇工作而獲得之收入，減去允許之扣除（個人免稅額或慈善捐款）後，必須交納2%-20%的薪俸稅。香港的薪俸稅邊際稅率極低，且納稅/收入>15%的部分就不用交稅瞭，對個人所得稅最大的作用調節貧富差距作用極為有限。另一個好處是申報制，有孩子老人買房讀書都有可以抵扣的項目。薪俸稅率分2% 、8% 、14%和20% 四個等級。個人免稅額HK$10萬元。
課稅年度：每年的4月1日至翌年的3月31日。
稅率：薪俸稅實行超額累進稅率，但計算出的應納稅額不得超過扣除前應稅所得的15%。課稅級距及稅率也是根據通貨膨脹及稅收政策等因素每年予以調整。 薪俸稅按年征收，實行嚴格的雇主與雇員雙問申報制度，不實行雇主支付收人時的扣繳。雇主必須提供招雇、解聘雇員情況及申報雇員報酬資料，每年4月1日至5月1日向稅務局申報上一年度雇員薪俸情況。雇員須在每年5月1日至6月1日申報本人薪俸情況，填寫薪俸稅申報表。稅務局通過計算機處理加以核實和審查，發出稽征和納稅通知書。納稅人在本年度應繳納的稅款，在當年7月至8月預繳一次（約占稅款的75%），年終結算。預繳稅款是根據上一年度應稅所得計算，如果收入不正常可進行估算。如果是在年度中間取得的收入，則應就從取得收入之日起至年度終瞭之日止的所得額征稅。但在本年度所得少於上年度所得時，則按本年度所得計征。
常見問題：
1、外籍人士在香港註冊公司受雇所取得薪金，是否需要繳納薪俸稅？
外籍人士在香港工作期間所取得的薪金，都需要繳交薪俸稅；但如果符合下列三個條件，便可豁免繳納薪俸稅：
1）在一個納稅期內在香港連續或累計停留不超過183天。
2）該報酬並非由香港註冊公司雇主或其代表支付。
3）該報酬不是由外國雇主設在香港的企業負擔。
2、夫婦兩人育有子女兩名，可否分別申請一名子女的免稅額？
必須由夫婦其中一人申請所有子女的免稅額。一般來說，賺取較高入息的一方申請子女免稅額會較為有利。不過，如果其中一方是以標準稅率評稅，則由另一方申請子女免稅額會較為有利。
3、若多名人士均有資格就一名未婚子女申領子女免稅額，稅務局會如何處理？
如納稅人、其分居或已離婚的配偶及其他人士就同一未婚子女均有資格申領子女免稅額，稅務局局長會根據各申請人對該名子女的供養及教育作出的貢獻，來決定分攤這名子女免稅額的基準。
4、納稅人供養一個非婚生子女，他可否申請這個子女的免稅額？
如子女符合其他申領子女免稅額所須的規定，無論她的父或母有否正式結婚，他們都可申請這個子女的子女免稅額。
5、如子女今年20歲。他在今年6月大學畢業後還未找到工作，請問他是否有資格申請這個兒子的免稅額?
如你供養一名年滿18歲但未滿25歲的子女，該名子女必須在有關課稅年度內曾接受全日制教育，才可得到該名子女的免稅額。按其所提及的情況，其子女在今年4月至6月曾接受全日制教育，因此可符合資格申請子女免稅額。
6、如何厘訂受供養父母是否通常在香港居住?
在厘訂受供養的父母是否通常居住於香港時，稅務局會考慮他們與香港的社交及經濟聯系，而可參考的客觀因素包括：
在港逗留日數
在港是否有一個固定居所
在外地是否有物業居住
在香港或外地有否工作或經營業務
其親戚主要在香港還是在外地居住
一般來說，如受養人的父母長期居住於外地，逗留香港日數不多或隻作探親性質，即使擁有香港永久居民身份證，稅局也不會視他們為通常居住於香港。
7、父母已逾60歲並持有香港身份證，但現已遷居於內地。可否申請供養父母免稅額？
如受養父母如果不打算繼續在香港居住，隻是間中回港探親，他們便不算經常居住於香港，因此不符合申請條件。不過，如其父母隻是間中到內地居住，則仍會視為經常居住於香港，可就他們申請供養父母免稅額。
8、每年支付$30,000給母親作為生活費，打算申請「供養父母免稅額」，應在報稅表哪個部分填報生活費的金額？
申請「供養父母免稅額」，須視乎其父母親的居住地、年齡和供養情況。如受養人通常在香港居住，在本年度55歲或以上，全年給予受養人不少於$12,000，便有資格申請「供養父母免稅額」，但不必填上該年度實際支付的生活費。
9、配偶沒有工作，需獨力支付子女的生活費，可否申請「單親免稅額」？
如是已婚人士，即使獨力支付子女的生活費，亦不可享有「單親免稅額」。根據《稅務條例》，「單親」的意思是指納稅人全年屬單身、喪偶或分居，並且在該年度內曾獨力或主力撫養子女，才可獲得「單親免稅額」。
10、在復核傷殘受養人免稅額的申請時，申請人需要提交什麼證明？
在復核申請時，稅局可能會要求申請人提交證據以證明受養人符合申請政府傷殘津貼的資格。如果受養人有向社會福利署申領傷殘津貼，納稅人可提供申領津貼的檔案編號以茲證明。
但如受養人沒有申索政府傷殘津貼計劃下的津貼，稅務局會要求納稅人提交一份由公立醫院或註冊醫生簽發，根據綜合社會保障援助計劃或公共福利金計劃中對傷殘情況的定義而作出的醫療評核報告，以證明受養人在有關年度的傷殘情況符合資格申索政府的傷殘津貼。而稅局也會接受該份醫療評核報告作為符合免稅額的證明。
（三）物業稅
香港物業稅是對業主物業（土地和樓宇）出租收入征收的一種稅。有限公司將擁有的物業出租，從而獲得的收入可豁免物業稅，隻需繳納利得稅。
物業稅的計稅依據是應評稅凈值，即應評稅值扣除業主支付的差餉後，減去20%的維修支出免稅額後的餘額。如果物業租金未能收回，可予以扣減，但其後又收回的租金必須在收回年度征稅。物業稅的應評稅值是根據為換取物業的使用權而付出的代價而厘定。包括：已收或應收的租金總額；為樓宇使用權而支付的許可證費用；整筆頂手費；支付予業主的服務費和管理費；由住客支付的修理費等。
標準稅率：物業稅按應評稅凈值以標準稅率計算，標準稅率為16%。
課稅年度：由4月1日至翌年3月31日。
這個是比大陸更加註重公平性的，但是每單位以25,000港元為上限，考慮到香港的房價和租金，其實越是住豪宅的實際稅負越輕瞭。
附：註冊香港公司收到稅表的時間
通常，註冊香港公司收到稅表時間分以下兩種情況：
1、往年成立的香港公司
一般首次報稅都是會收到稅表,如前期做瞭零申報那麼後續可能收不到稅表,但沒有收到稅表不表示不需要處理做帳審計,如董事認為自己公司有利潤那麼是可以讓秘書公司領取稅表進行稅務申報。
如果往年報稅，再次收到註冊香港公司報稅表有關人士必須於發單日期後1個月(新成立公司：三個月)內，必須填妥交回，閣下亦可委托鴻球國際向稅務局申請延期報稅事宜。
2、新成立香港公司
新註冊香港公司成立18個月後會收到香港公司報稅表，如仍未接獲稅務局發出之利得稅報稅表，應主動向稅務局查詢有關稅務申報事宜，收到報稅表後，按照收到稅表的日期，三個月內要完成報稅，除非得到稅務局同意延期，收到稅表後三個月便要報稅，若沒有在指定期限滿前提交報稅表，便屬違法，並會受到懲罰。
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